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     防减税“依赖症” 财科院建议 适当降低名义税率

     记者 陈益刊

     [ 近些年，我国推出大规模减税政策，其中营业税改增值税减税规模累计超过1.7万亿元。 ]

     企业税收负担总体水平在近些年呈现下降趋势，政府通过减税降低企业成本取得了实效，但也出现了一些问题，比如企业对减税预期依然很高而减税空间越来越小，增值税留抵一定程度上导致企业不公平竞争等。

     这问题，来自于财政部下属中国财政科学研究院（下称“财科院”）官网近日发布的《澳门24小时手机版企业税收负担情况的调查与建议》一文，财科院院长刘尚希是该文的执笔人之一。该文调研了14709家来自于中国各个区域、不同类型大小的企业。

     调研发现，近六成的企业百元营业收入纳税不足5元，盈利企业纳税总额低于利润总额，税收占企业综合成本的比重不足6%等。

     而从时间趋势上看，企业的税收负担水平总体呈下降趋势，比如近三年盈利样本企业“企业纳税总额与利润之比”均值为77.4%，分年度看呈下降态势。近3年样本企业“纳税总额占企业综合成本的比重”均值为5.42%，分年度看也呈下降趋势。

     “尤以微型企业税负降幅最大，表明减税政策红利已释放，通过减税来降低企业成本取得了实效。”上文称。

     近些年，我国推出大规模减税政策，其中营业税改增值税（下称“营改增”）减税规模累计超过1.7万亿元。此前不少接受第一财经记者采访的企业表示，营改增消除了营业税存在的重复征税弊端，增值税链条的完善和进项抵扣的增加帮助企业降低税负。

     尽管政府减税力度空前，企业税负确有降低，但财科院在调研中常能听到这样的声音：“企业税费负担仍较重，没有体会到减税降费的好处”。目前社会上产生了一种对税收的“厌恶感”，“凡是税，交多少都觉得很重。”

     “政府大幅降税，而企业获得感不强，这种反差的产生，固然有经营困难的因素，但也表明企业的减税胃口已被吊起来，对减税的预期越来越高。而实际上，无论从企业，还是从政府看，减税空间越来越小。”上述文章称。

     对此，财科院认为，政府越减税，企业对减税的希望值越高，使企业产生减税“依赖症”，造成减税的边际效应递减，甚至趋于零。它建议政府做好减税预期管理，需要明确减税的计划性、阶段性，给经济社会主体发出明确的信号，将在什么条件下，减税政策将停止。

     值得注意的是，不久前召开的中央经济工作会议在定调2018年经济政策走向时，并未像前两年那样提及减税。上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建对第一财经分析，前两年减税主要来自营改增、小微企业税收优惠政策等，这些政策减税效果未来还会持续。下一步降成本将转向降费。

     财科院建议，减税的目标应从“减负”转到“稳定”。企业的预期能否稳定取决于多种因素，但与政府的政策密切相关，尤其是税收政策。税收政策的目标不在于为企业减了多少税，而在于降低经济运行的不确定性，使企业预期稳定下来。从当前不确定性环境来看，稳定预期比减了多少税更重要。

     同时，财科院建议，在征管效率提高条件下，就可适当降低名义税率，并通过税制优化减少不公平竞争。如降低增值税基本税率和简并税率档次，降低企业所得税标准税率和个人所得税的最高边际税率，以缩小名义税率与实际税率的差距，加快推进环境、资源税费制度改革等。